Świąteczne świadczenia w firmie – jak rozliczyć VAT

Aby ustalić, czy w danym przypadku można rozliczyć VAT od świadczeń przekazywanych z okazji świąt, trzeba przede wszystkim ustalić czy wydatek służy działalności opodatkowanej, czy prywatnym korzyściom osób obdarowanych.

Okres świąteczny to dla firm czas wigilii, premii i prezentów, które mają szerzyć dobrą energię wśród pracowników i kontrahentów, a przy okazji… wywołują całą lawinę pytań podatkowych. W poprzednich artykułach (opublikowanych 1 i 8 grudnia) wyjaśnialiśmy konsekwencje świątecznych świadczeń w podatku dochodowym (CIT/PIT), a teraz skupimy się wyłącznie na kwestiach dotyczących podatku od towarów i usług.

Spotkanie wigilijne dla pracowników

Firma może odliczyć VAT od wydatków związanych z organizacją wigilii, w części przypadającej na pracowników (i ewentualnie stałych współpracowników). Warunkiem jest związek tych wydatków z działalnością opodatkowaną. Integracja pracowników jest bowiem traktowana jako cel związany z funkcjonowaniem przedsiębiorstwa, a nie prywatna konsumpcja. Należy jednak uważać na wydatki wyłączone z mocy ustawy – VAT od usług gastronomicznych (catering w restauracji, usługi kelnerskie itp.) nie podlega odliczeniu (art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Jeśli zatem wigilia odbywa się w restauracji albo firma kupuje typową usługę gastronomiczną, to podatku z takiej faktury nie można odliczyć. Dopuszczalne jest natomiast odliczenie VAT od innych kosztów: wynajmu sali, zakupu dekoracji, sprzętu, usług organizacji eventu, a nawet cateringu poza restauracją (np. dostarczonego do...